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立退料を支払った場合の税務

確定申告に際し、不動産賃貸収入がある地主さまからのご質問です。
ご相談者の地主さまは、今回、立退料を支払いました。
土地を貸し付け、借主がその土地に建物を建てて住んでいたところ、立ち退いてもらった後に賃貸マンションを建築することになったためです。

立退料については、借家と借地で取り扱いが異なります。

まずは借家について。

大家さんが借家人に対して支払った立退料については、立退料を支払う原因によって、その取扱いが変わって来ます。

アパートを譲渡するために立退料を支払った場合→譲渡費用

上記以外→不動産所得の必要経費

以上、借家の場合です。

ところで、土地の所有者が土地を他人に貸付、土地を借りた側でその土地の上に建物を建てて使用していた場合、この土地には借地権が発生します。

土地所有者がこの借地人に対して立退料を支払った場合は次のとおりです。

土地を譲渡するために立退料を支払った場合→譲渡費用

上記以外→土地の取得価額に加算

以上、借地の場合です。

話を整理します。

譲渡のために立退料を支払う場合は、借家でも借地でも、その立退料は譲渡費用とされます。

ところが、譲渡以外の場合で立退料を支払うときは、借家と借地でその取扱いが変わって来ます。
借家の場合は、不動産所得の必要経費。
借地の場合は、土地の取得価額に加算。

今回のご質問のケースは、借地のお話ですので、借地権の買戻しとされ、支払った立退料は土地の取得価額に加算されることになります。
つまり、必要経費にはなりません。

実務上、立退料を支払うケースは借家にしろ借地にしろ少なくありません。
細かい規定ではありますが、間違えのないよう処理する必要があります。

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投稿者関根盛敏税理士事務所 (2011年03月02日) ｜ PermaLink